2016年造价《案例分析》习题二十答案

概要：（2）计算各年固定资产折旧额 固定资产原值=5000×90%+35+107.45=4500+142.45=4642.45（万元） 固定资产残值=4642.45×3%=139.27（万元） 固定资产年折旧=固定资产原值×（1-预计净残值率）÷预计折旧年限 =4642.45×（1-3%）÷10=450.32（万元） 固定资产余值=年折旧费×（固定资产使用年限-运营期）+残值 =450.32×（10-8）+139.27=1039.91（万元） 或 生产经营期末的固定资产余值=固定资产原值-年折旧×生产经营年限 =4642.45-450.22×8=1039.91（万元） （3）计算各年利润及所得税，编制损益表为： 长期待摊费年摊销额=无形资产价值÷摊销年限=5000×10%÷6=83.33（万元） 流动资金借款利息=流动资金借款×借款年利率=400×5%=20（万元） 生产期总成本费用=经营成本+折旧费+摊销费+维修费+利息支出 第3年的总成本费用=2400+450.32+83.33+149.97+20=3103.53（万元） 产品销

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　　（2）计算各年固定资产折旧额
　　固定资产原值=5000×90%+35+107.45=4500+142.45=4642.45（万元）
　　固定资产残值=4642.45×3%=139.27（万元）
　　固定资产年折旧=固定资产原值×（1-预计净残值率）÷预计折旧年限
　　=4642.45×（1-3%）÷10=450.32（万元）
　　固定资产余值=年折旧费×（固定资产使用年限-运营期）+残值
　　=450.32×（10-8）+139.27=1039.91（万元）
　　或
　　生产经营期末的固定资产余值=固定资产原值-年折旧×生产经营年限
　　=4642.45-450.22×8=1039.91（万元）
　　（3）计算各年利润及所得税，编制损益表为：
　　长期待摊费年摊销额=无形资产价值÷摊销年限=5000×10%÷6=83.33（万元）
　　流动资金借款利息=流动资金借款×借款年利率=400×5%=20（万元）
　　生产期总成本费用=经营成本+折旧费+摊销费+维修费+利息支出
　　第3年的总成本费用=2400+450.32+83.33+149.97+20=3103.53（万元）
　　产品销售税金及附加=销售收入×小规模纳税人增值税税率×（1+城建税税率+教育附加费率）
　　第3年的产品销售税金及附加=5200×6.6%=343.2（万元）
　　利润总额=产品销售收入-产品销售税金及附加-总成本费用
　　第3年的利润总额=5200-343.2-3103.53=1753.27（万元）
　　所得税=利润总额×33%
　　第3年的所得税=1753.27×33%=578.58（万元）
　　税后净利润=利润总额-所得税
　　第3年的税后净利润=1753.27-578.58=1174.69（万元）
　　附表3 损益表 单位：万元

序号	年份 项目		投产期		达产期
		合计	3	4	5	6	7	8	9	10
1	产品销售收入	50050	5200	5850	6500	6500	6500	6500	6500	6500
2	产品销售税金及附加	3303.3	343.2	386.1	429	429	429	429	429	429
3	总成本费用	27979.11	3103.62	3373.63	3643.63	3613.64	3583.64	3553.65	3553.65	3553.65
3.1	经营成本		2400	2700	3000	3000	3000	3000	3000	3000
3.2	折旧费		450.32	450.32	450.32	450.32	450.32	450.32	450.32	450.32
3.3	财务费用		83.33	83.33	83.33	83.33	83.33	83.33	83.33	83.33
3.31	长期借款利息		169.972	139.977	109.983	79.9886	49.9943	20	20	20
3.32	流动资金借款利息		149.97	119.98	89.983	59.989	29.994
4	利润总额（1-2-3）		20	20	20	20	20	20	20	20
5	所得税（33%）	18767.59	1753.2	2090.3	2427.4	2457.4	2487.4	2517.4	2517.4	2517.4
6	税后利润（4-5）	6193.303	578.55	689.79	801.03	810.93	820.83	830.73	830.73	830.73
7	盈余公积	12574.28	1174.6	1400.5	1626.3	1646.4	1666.5	1686.6	1686.6	1686.6
9	应付利润	1886.142	176.19	210.07	243.95	246.96	249.98	252.99	252.99	252.99
10	未分配利润	0
11	累计未分配利润累计未分配利润	10688.14	998.44 998.44	1190.4 2188.8	1382.4 3571.2	1399.5 4970.7	1416.5 6387.2	1433.6 7820.9	1433.6 9254.5	1433.6 10688

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